Конвенція про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленням від сплати податків на доходи і майно, підписана вчора, 8 листопада, Кабінетом міністрів України і урядом Кіпру, містить низку важливих змін, спрямованих, насамперед, на підвищення ставок оподаткування пасивних доходів, повідомили РБК-Україна в юрфірмі "Василь Кисіль і партнери".
Конвенція про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленням від сплати податків на доходи і майно, підписана вчора, 8 листопада, Кабінетом міністрів України і урядом Кіпру, містить низку важливих змін, спрямованих, насамперед, на підвищення ставок оподаткування пасивних доходів.
Читайте також: Україна та Кіпр мають потенціал для розвитку інвестиційного співробітництва шляхом створення спільних підприємств, - Янукович
Як повідомили РБК-Україна у юрфірмі "Василь Кисіль і партнери", про це йдеться в доповіді, підготовленій радником Іваном Юрченком і юристом Василем Міщенком.
За словами експертів, документ, крім того, наслідуючи багато в чому положення Модельної конвенції ОЕСР, встановлює правила обміну інформацією між договірними країнами, а також положення про недискримінацію.
Пасивні доходи
Згідно з положеннями Конвенції, дивіденди, що сплачуються резидентом України на користь резидента Кіпру, будуть оподатковуватися за ставкою 5% за умови володіння останнім не менше 20% статутного капіталу української компанії або здійснення інвестиції у розмірі не менше 100 тис. євро. В усіх інших випадках дивіденди оподатковуватимуться за ставкою 15%. При цьому, виходячи з формулювання положень Конвенції, можна дійти висновку, що знижена ставка також може застосовуватися в разі придбання акцій (часток) компанії (за умови, що винагорода складає не менше 100 тис. євро).
Однак, з огляду на сформовану практику застосування податкового законодавства контролюючими органами (зокрема, по відношенню до застосування звільнення від оподаткування дивідендів згідно з Конвенцією про уникнення оподаткування між Україною та Нідерландами), можна очікувати фіскальної позиції з цього питання.
При виплаті резиденту Кіпру відсотків, в Україні буде утримуватися податок на репатріацію за ставкою 2%.
Платежі за надання права користування об'єктами інтелектуальної власності, залежно від їх виду, можуть обкладатися в Україні за ставкою 10% чи 5%. Стаття 12 Конвенції, що встановлює правила оподаткування роялті, наводить вичерпний перелік зазначених платежів, що може на практиці виключити з-під її дії деякі такі доходи (тобто застосування 15% ставки податку).
Читайте також: Українсько-кіпрська міжурядова комісія скоро проведе установче засідання, - Янукович
Статті Конвенції, присвячені оподаткуванню пасивних доходів, на відміну від чинної угоди, містять посилання на необхідність наявності в одержувача доходу статусу так званого "фактичного власника". Відсутність даного положення в чинній угоді, незважаючи на його ігнорування податковими органами, могло бути аргументом для незастосування концепції вигодоодержувача судом (що, зокрема, було підтримано в одному з небагатьох судових рішень з даного питання).
Доходи від приросту капіталу та нерухомості
Всупереч загальноприйнятій тенденції, Конвенція не встановлює спеціальних положень для оподаткування доходів, отриманих від продажу акцій (часток) у статутному капіталі компанії, що формує свою вартість переважно від нерухомого майна. У зв'язку з цим продаж акцій (часток) компанії у всіх випадках не підлягатиме оподаткуванню в Україні.
Разом з тим, доходи від нерухомого майна та/або від використання нерухомого майна (в т.ч. здачі в оренду) кіпрськими компаніями відтепер будуть підлягати оподаткуванню в Україні за ставкою 15%.
Обмін інформацією
На зміну загальним положенням чинної угоди, що стосуються обміну інформацією між Україною та Кіпром, прийдуть більш детальні правила взаємодії компетентних органів країн в інформаційній сфері.
Читайте також: У Нікосії відбулася офіційна церемонія зустрічі Януковича і Президента Республіки Кіпр
Головним нововведенням можна визначити можливість запиту інформації, що належить "призначеним особам, агентам або довіреним особам" згідно із ч.5 ст.24 Конвенції. Очевидно, дане повноваження потенційно може застосовуватися до представників номінальних сервісів, що надаються кіпрськими резидентами.
Можливі наслідки
У якості головних наслідків ухвалення Конвенції можна очікувати пошук альтернативних рішень структурування володіння українськими активами. Однією з найбільш оптимальних альтернатив, зокрема, може стати Голландія, котра, як правило, є однією з найбільш поширених юрисдикцій для залучення іноземного капіталу.
У той же час, незважаючи на втрату деяких податкових переваг, Кіпр цілком впевнено може зберегти свою привабливість для цілей структурування володіння українськими активами.
Читайте також: Україна готова до розвитку та поглиблення ефективної співпраці з Кіпром у різних сферах, - Янукович
Щоб Конценція набула чинності, її має ратифікувати Верховна Рада України. Згідно з положеннями документу, він вступає в дію з дня отримання останнього письмового повідомлення, що свідчить про завершення всіх необхідних внутрішньодержавних процедур. При цьому положення Конвенції, в цілому, повинні застосовуватися з початку року, наступного за роком вступу документа в силу.
Таким чином, з урахуванням нещодавніх парламентських виборів-2012 і за умови ратифікації Конвенції новообраною ВР, можна чекати початку застосування її положень не раніше 2014 р. Крім того, має бути вирішено питання денонсації чинної угоди.
"Ми не виключаємо, що податкові органи можуть зайняти фіскальну позицію і стверджувати, що діюча угода втратить чинність з моменту набуття чинності новою Конвенцією, і, до початку застосування положень останньої (найбільш ймовірно, 1 січня 2014 р.), положення жодною з Конвенцій застосовуватися не будуть", - резюмували експерти юрфірми "Василь Кисіль і партнери".
Читайте також: Кіпр підтримує євроінтеграційні прагнення України, - Хрістофіас
Нагадаємо, вчора уряди України та Кіпру підписали Конвенцію, що ліквідує офшори. Документ має замінити чинну на даний час угоду між урядами Кіпру та колишнього СРСР про уникнення подвійного оподаткування (була підписана 29 жовтня 1982 р., а набула чинності із серпня 1983 р. - дозволяє українським компаніям мінімізувати податки). Нова Конвенція сприятиме вдосконаленню договірно-правової бази торговельно-економічного та інвестиційного співробітництва між Україною та Кіпром. Документ покликаний як протистояти ухиленню від сплати податків, так і допомогти уникнути подвійного оподаткування.
Набуття чинності Конвенцією має збільшити надходження до державного бюджету України та зупинити неконтрольований відплив українського капіталу на Кіпр. Зокрема, Конвенцією встановлюються ставки оподаткування дивідендів, процентів, роялті та відчуження майна (на відміну від нині чинної угоди, яка містить практично нульові ставки).
Також передбачається, що підписання Конвенції сприятиме взаємному зменшенню податкових перешкод для закордонних інвестицій та торгівлі. В результаті підписання документа підприємці обох країн отримають гарантії, що прибутки, отримані від підприємницької діяльності на території іншої країни, не підлягатимуть подвійному оподаткуванню.
Читайте також: В Україні у 2012 р. планується ввести 15%-й збір з операцій з офшорними юрисдикціями, - законопроект
Як повідомлялося, Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленням щодо податків на доходи Кабмін схвалив 5 листопада, уповноваживши на її підписання міністра фінансів Юрія Колобова.
"Ми підписуємо набагато кращі умови, ніж прописані з Росією, і це нам дає додатково 1 млрд грн орієнтовно доходів до бюджету на рік", - сказав Колобов. За його словами, Конвенція містить незначні відхилення за чотирма позиціями: роялті, відсотки, дивіденди та відчуження майна.
"За деякими позиціями - десь п'ять, десь десять, десь 15, десь залишиться нуль, де ми домовилися з продажу майна", - наголосив міністр. На його думку, в результаті підписання даної Конвенції інвесторам з Кіпру, які працюють в Україні, буде "комфортно" платити податки. "Ми домовилися, що на перехідному етапі підписуємо цей документ. Він практично схожий на угоди по ставках з європейськими країнами основними", - резюмував Колобов.
Нагадаємо, глави двох країн домовилися про ліквідацію подвійного оподаткування під час візиту Дімітріса Хрістофіаса до Києва в липні 2012 р.
Зазначимо, що Кіпр вже п'ять років поспіль займає перше місце за обсягом інвестицій до України та з України. Так, у I півріччі 2012 р. обсяг інвестицій з Кіпру до України становив 14 млрд 521,5 млн дол.