Кабінет міністрів України затвердив проект Податкового кодексу України. Про це повідомив сьогодні на брифінгу перший віце-прем'єр-міністр, міністр фінансів Микола Азаров.
Він роз'яснив, що прийнято рішення протягом 10 днів наказом Міністерства провести громадські колегії і науково-технічні ради, пропозиції яких розгляне робоча група. Після цього остаточний проект Податкового кодексу з внесеними змінами буде розглянуто на розширеному засіданні уряду і направлено на розгляд парламенту в середині травня.
М.Азаров висловив упевненість, що парламент встигне розглянути і прийняти його протягом двох тижнів, після чого також протягом двох тижнів законопроект буде "відпрацьований" Секретаріатом президента і підписаний главою держави. "Таким чином, бюджет на 2008 р. ми встигнемо сформувати на новій базі оподаткування", - сказав М.Азаров.
Як відзначають фінансисти, проект Податкового кодексу – це концептуально новий документ, максимально адаптований до законодавства Європейського Союзу. Головна мета кодексу - подолання бідності в Україні і збільшення інвестиційної привабливості країни. Кодекс знизить фіскальне навантаження на бізнес і унормує всі правовідносини у податковій сфері. У документі зібрана вся законодавча база, що об'єднує в собі більше 50-ти видів податків і близько 100 документів, що регламентують діяльність суб'єктів господарської діяльності.
Відзначимо, що уряд пішов на рішучу лібералізацію і декриміналізацію податкового законодавства. Окрім зниження ставок основних податків, кодексом передбачаються абсолютно нові підходи в оподаткуванні прибутку.
Мінфін виділяє чотири головні блоки в новому Податковому кодексі. По-перше, передбачається поетапне зниження податкового навантаження на платників. Так, за умови реінвестування прибутку передбачено зниження ставки оподаткування податком на прибуток з 25% до 20%. Запроваджується прискорена амортизація для виробників високотехнологічної продукції та інноваційних проектів. Також, з моменту введення у дію Податкового кодексу відбудеться поетапне зниження загальної ставки податку на додану вартість з сьогоднішніх 20% до 18%.
По-друге, новим кодексом передбачено стимулююче оподаткування на основі інноваційно-інвестиційних преференцій. Так, у функціонуванні податку на прибуток передбачено пільги з енергозбереження, які передбачають звільнення від оподаткування прибутку підприємств, отриманого від продажу на митній території України таких товарів як: устаткування, яке працює на нетрадиційних і відновлюваних джерелах енергії; енергоощадне устаткування і матеріали, вироби, експлуатація яких забезпечує економію і раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів; засоби вимірювання, контролю і управління витратами паливно-енергетичних ресурсів; устаткування для виробництва альтернативних видів палива. Суми коштів, вивільнених у зв"язку з наданням податкової пільги, спрямовуються платником податку на збільшення обсягів виробництва у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Також встановлюється скорочений термін відшкодування податку на додану вартість (за результатами двох звітних періодів) для платників, які мають значні інвестиційні витрати.
Для вільних економічних зон (ВЕЗ) передбачено особливий порядок сплати ПДВ при переміщенні через кордони ВЕЗ передбачених інвестпроектами товарів, за винятком транспортних засобів, підакцизних товарів і товарів 1-24 груп за УКТ ЗЕД; крім того, таким суб'єктам може надаватися інвестиційний податковий кредит з податку на прибуток – відстрочення на безоплатній основі податкових зобов'язань, нарахованих з прибутку від реалізації інвестпроекту, але не більше об'єму інвестиції.
Для суб'єктів підприємницької діяльності, які реалізують інвестпроекти на територіях пріоритетного розвитку (ТПР), пропонується запровадити нові принципи податкового стимулювання інвестиційної діяльності в регіонах, виходячи зі стандартів Угоди про субсидії і компенсаційні заходи системи угод ГАТТ/СОТ. Пільговий податковий режим розповсюджуватиметься на території міст і районів зі статусом ТПР за умови, що на таких територіях впродовж трьох років підряд: середньомісячний розмір заробітної плати складає не більше 85% від середнього рівня по Україні; рівень безробіття перевищує 110% від середнього показника по Україні.
Запропоновані в проекті Податкового кодексу також норми щодо застосування спеціального режиму оподаткування технологічних парків, їх учасників і спільних підприємств, які повністю відповідають особливостям, передбаченим в діючому Законі України "Про спеціальний режим інноваційної діяльності технологічних парків".
По-третє, пропонується підвищення фіскальної ефективності податків за рахунок розширення податкової бази, поліпшення адміністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків. Так, запроваджуються нові правила визначення звичайної ціни згідно міжнародним принципам трансфертного ціноутворення і додаткові офшорні застереження, спрямовані на упередження втрат бюджету.
Вдосконалено порядок обчислення податку від операцій з об'єктами інтелектуальної власності, передбачено, зокрема, зміни до правил обліку витрат на роялті і визначення амортизації нематеріальних активів.
Щодо оподаткування фінансового сектора, запропоновано здійснити перехід на змішану систему оподаткування для страхових організацій, яка передбачає визначення податкового зобов'язання, виходячи з загальних правил і ставки, але не менше суми податку, розрахованої по системі, аналогічній діючій, зі збільшенням ставки оподаткування доходів у вигляді валових внесків до 4%.
Для банків пропонуються зміни правил формування страхових резервів, наближених до міжнародних принципів їх обчислення. Ці правила заздалегідь були узгоджені з Нацбанком України.
Також передбачені нові методологічні принципи визначення об'єкту оподаткування податком на прибуток, максимально наближені до бухгалтерського обліку, які передбачають визнання і класифікацію доходів і витрат за принципом "нарахування і відповідності доходів і витрат" прийнятим в бухгалтерському обліку, тобто, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів, з урахуванням певних обмежень.
Впроваджено нові підходи у визначенні бази оподаткування ПДВ: для операцій, що здійснюються на митній території України база оподаткування визначається на рівні договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче фактичних витрат на їх виготовлення (придбання); за товарами (супутніх послугах), ввезеними на митну територію України у митному режимі імпорту (реімпорту), база оподаткування визначається на рівні не нижче митної вартості товарів (супутніх послуг), з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, оскільки існують випадки поставки товарів за фактурною вартістю, що є значно нижчою за митну вартість таких товарів.
Також запроваджується електронна система адміністрування податку на додану вартість (ПДВ), яка передбачає обов'язкове подання податковому органу, одночасно з подачею декларації за звітний податковий період, копії записів в Реєстрах виданих і отриманих податкових накладних в електронному вигляді. З метою дієвості механізму подання реєстру податкових накладних в електронному вигляді запроваджується єдиний звітний період – один місяць.
Щодо акцизного податку, проектом передбачено щорічне підвищення встановлених у гривнях специфічних ставок акцизного податку на алкогольні напої і тютюнові вироби. Розміри цих ставок визначені на період до 2013 р. з урахуванням прогнозних індексів споживчих цін, наданих Міністерством економіки України. Для тютюнових виробів передбачено підвищення також адвалерної складової податку і мінімального податкового зобов'язання.
З метою підтримки окремих галузей народного господарства і малого підприємництва в проекті Податкового кодексу передбачено можливість застосування окремими платниками спеціальних режимів оподаткування. Зокрема, для суб'єктів малого підприємництва передбачено застосування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності. До об'єкту оподаткування єдиним податком для юридичних осіб включені всі доходи, отримані платником податку за звітний період, а не тільки виручка від реалізації продукції.
Оподаткування за підсумком року доходів фізичних осіб – платників єдиного податку, які перевищують 300 тис. грн, – відбувається за ставкою 1% від суми такого перевищення (додатково до вже сплачених протягом року сум податку за фіксованими ставками); з метою запобігання використанню платників єдиного податку в схемах ухилення від оподаткування запроваджено оподаткування суми перевищення граничного річного об'єму доходу: за ставкою 15% для фізичних осіб – з доходу понад 500 тис. грн на рік; за подвійною ставкою єдиного податку для юридичних осіб (6% і 10%) – з доходу понад 1 млн грн на рік. Платники єдиного податку визначатимуться за діючими на сьогодні критеріями, а саме: для фізичних осіб – 10 найнятих робітників і 500 тис. грн доходу на рік; для юридичних осіб – 50 найнятих робітників і 1 млн грн доходу на рік.
Також скорочений перелік податків і зборів, які включаються до складу єдиного податку, а саме: виключені ресурсні платежі і внески до державних цільових фондів. У зв'язку з цим ставки оподаткування для юридичних осіб зменшено у 2 рази. Також переглянуто розмір надбавки, яка застосовується до ставок єдиного податку і сьогодні складає 50% за кожного найнятого робітника фізичної особи – платника податку. Передбачено зниження такої ставки до 20%.
Для визначення бази оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком передбачається застосування щорічної індексації грошової оцінки земель сільгосппризначения відповідно до земельного законодавства. Чинним законодавством така оцінка зафіксована на 1 липня 1995 року. Водночас, для сільськогосподарських підприємств, які спеціалізуються на виробництві і переробці продукції тваринництва і птахівництва, базою оподаткування визначатиметься дохід платника податку, який оподатковуватиметься за ставкою 2%. Також запроваджено окремий облік і оподаткування доходів, отриманих від продажу не сільськогосподарської продукції, а також від надання робіт (послуг). З метою усунення розбіжностей в тлумаченні терміну сільськогосподарська продукція, при його визначенні зроблено посилання на конкретний діапазон кодів Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (виключно товарна сільськогосподарська продукція).
Розширення бази оподаткування податком на транспортні засоби здійснюється за рахунок: впровадження податку на власників повітряних транспортних засобів; введення додаткової диференціації ставок податку при об'ємі двигуна більше 3500 куб. см; оподаткування деяких водних видів транспорту залежно від потужності двигуна; справляння податку при першій реєстрації водних і повітряних транспортних засобів.
По збору за спеціальне водокористування розширено базу оподаткування шляхом запровадження окремого нормативу збору за спеціальне користування морською водою.
По-четверте, Податковий кодекс передбачає декриміналізацію податкового законодавства. Пропонується, якщо в процесі розгляду справи про ухилення від сплати податків на будь-якому етапі платник податків сплачує спірну суму – кримінальна справа закривається. Також встановлено досить високий поріг, лише після перевищення якого буде можливе кримінальне переслідування платника податків, який ухилився від сплати. Разом із проектом Податкового кодексу Уряд направить на розгляд Верховної Ради і законопроект про легалізацію доходів, з яких не сплачені податки.
Як повідомлялося раніше, згідно проекту Податкового кодексу, планується ввести з 1 січня 2009 р. податок на нерухомість. За прогнозами КМУ, надходження від нього в 2009 р. складуть 471,2 млн грн, або 0,06% ВВП, в 2010 р. – 553 млн грн, або 0,06% ВВП. М.Азаров вже пообіцяв, що податок на нерухомість "платитимуть тільки дуже багаті люди" і 90% населення України він не торкнеться. Відзначимо, що в 2006 р. як пілотний проект податок на нерухомість було введено в Луганській та Івано-Франківській обл. Результати показали, що в цілому проект успішний. На думку експертів, введення податку на майно зробить неможливими спекуляції з нерухомістю.
Варто також відзначити, що згідно концепції реформування податкової системи, передбачається ведення мораторію на внесення змін до нового Податкового кодексу від 3 до 5 років.
Нагадаємо, що 12 квітня відбулося останнє засідання Робочої групи з підготовки проекту Податкового кодексу під головуванням М.Азарова. Вчора міністр фінансів заявив, що першим, хто побачив новий проект кодексу був Президент України Віктор Ющенко. Робота з підготовки Податкового кодексу проводилася відповідно до основних концептуальних положень реформування податкової системи, проголошених урядом і зафіксованих розпорядженням Кабінету міністрів від 19 лютого 2007 р. "Про схвалення Концепції реформування податкової системи". До обговорення були залучені провідні вчені, фахівці-практики, представники політичних сил.
В Україні розмови по Податковому кодексу почалися 13 років тому. Тоді віце-прем'єр з питань економічної реформи в уряді прем'єра Леоніда Кучми Віктор Пинзеник пообіцяв, що Кабмін підготує проект Кодексу до березня 1993 р. У 1998 р. тоді голова бюджетного комітету парламенту Юлія Тимошенко виступила з ініціативою ухвалення бюджетного і податкового кодексу і пообіцяла представити такі проекти в парламенті до 1999 р. Один з варіантів проекту податкового кодексу пройшов два читання у ВР у 2001 р. У березні минулого року Президент України Віктор Ющенко підкреслив на необхідності ухвалення Податкового кодексу у 2006 р.